税务约谈的八种常见情形

情形一：增值税专用发票数量变动异常

参考示例：本月专票使用量和上月相比，突增30％以上。

情形分析：税务认证会可能存在虚开现象。

约谈核查：(1）检查购销合同真实性；(2）检查纳税人的生产经营情况与签订合同的一致性；(3）审查临时增量购买发票对应合同的履行情况。

情形二：预收账款比重过大

参考示例：预收账款余额与销售收入之比大于20%。

情形分析：税务认证未及时确认收入。

约谈核查：(1）检查合同真实性；(2）根据具体合同条款判断是否有收入应确认而未确认的情形

情形三：期末存货大于实收资本幅度异常

参考示例：期末存货额大于实收资本。

情形分析：税务认证未及时确认收入。

约谈核查：(1）检查往来款项、短期借款、长期借款是否有大幅度的增加，核实资金来源是否合法；(2)检查往来账款科目是否有异常的变化（3）实地检查存货是否账实

情形四：主营业务收入费用率异常

参考示例：主营业务收入费用率大幅偏离全市平均水平。

情形分析：收入少计入、多提、多摊相关费用，将资本性支出一次性在当期列支。约谈核查：(1）检查往来账款科目是否有异常的变化，检查原始凭证核实是否延迟确认收入或隐藏收入；(2）检查大额的费用是否真实、合理、符合配比性的原则

情形五：主营业务收入成本率异常

参考示例：收入成本率大幅偏离全市行业平均水平。

情形分析：收入少计入；成本多支或虚支。

约谈核查：(1）检查企业成本上升的原因是否合理；(2)检查企业原材料结转方法是否发生改变

情形六：所得税申报收入与流转税申报收入差异

参考示例：流转税申报收入与所得税申报收入差异过大。

情形分析：少申报所得税计税收入。

约谈核查：检查企业账面的免税收入、不征税收入是否符合相应条件

情形七：进项税额变动率高于销项税额变动

参考示例：（进项税额变动率﹣销项税额变动率）／销项税额变动率≥10%。情形分析：少计收入或虚抵进项税额。

约谈核查：(1）检查往来款项和存货情况来确认是否隐藏收入或延迟收入；(2）核实购销业务的真实性；(3）核实是否购进的不符合抵扣标准的固定资产进行了虚假申报抵扣。

情形八：增值税一般纳税人税负变动异常

参考示例：税负变动率≥30%。

情形分析：账外经营；隐藏或延迟确认应税收入。

约谈核查：(1）检查法人私人账户，确认是否有账外经营；(2）检查往来款项和存货情况来确认是否隐藏收入或延迟确认收入；(3）核实是否进行了虚假申报抵扣

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